- 기본값은 지분 비율대로 나누는 것이지만, 다르게 나누려면 운영계약서에 써야 합니다. 자본금 차이나 운영 노동을 반영한 배분은 계약서와 자본계정(Capital Account)이 뒷받침해야 세무서가 인정합니다.
- 이익은 현금을 못 받아도 지분만큼 과세됩니다. Form 1065를 낸 뒤 각 멤버가 Schedule K-1에 적힌 몫을 자기 소득으로 신고합니다.
- 식당을 직접 운영하는 파트너의 월급은 W-2가 아니라 보장 지급입니다. 한국에 사는 파트너가 있으면 그 몫에 대해 LLC가 원천징수까지 해야 합니다.
이익은 지분 비율대로만 나누면 되나요?
지분 비율대로 나누는 것이 기본이고, 달리 나누려면 운영계약서가 필요합니다. 멤버가 둘 이상인 LLC는 별도 선택이 없으면 파트너십으로 과세됩니다. LLC 자체는 연방소득세를 내지 않고 Form 1065로 손익만 보고하며, 그 손익이 멤버 각자에게 배분됩니다.
배분이 세무상 인정받으려면 숫자만 맞아서는 안 됩니다. 세법(IRC §704(b))은 배분에 "실질적 경제 효과(Substantial Economic Effect)"를 요구합니다. 쉽게 말해 세금 서류에서 누구에게 얼마를 배정했다면, 그 사람이 실제로 그만큼의 돈을 벌거나 잃어야 한다는 뜻입니다. 이를 증명하는 장치가 자본계정입니다. 운영계약서가 자본계정을 세법 규정대로 관리하도록 요구하지 않으면, 세무서는 당신이 적은 배분을 무시하고 경제적 실질 기준으로 다시 나눌 수 있습니다.
나눈 이익은 실제로 안 받아도 세금을 내나요?
네, 현금을 한 푼도 못 받아도 배분된 이익에는 세금이 붙습니다. 파트너십 과세는 분배(Distribution)가 아니라 배분(Allocation)을 기준으로 합니다. 식당이 이익을 냈지만 새 매장 보증금이나 장비 때문에 돈을 은행에 묶어 두었더라도, K-1에 찍힌 몫은 그해 개인 소득입니다.
간단한 예시(숫자는 설명용 가정)입니다. A가 $300,000, B가 $100,000을 넣고 B가 매장을 운영하는 식당 LLC의 보장 지급 전 순이익이 $200,000이라고 합시다. 계약서가 "B에게 운영 대가 $60,000을 먼저 지급하고 남는 이익을 75:25로 나눈다"고 정했다면 결과는 다음과 같습니다.
| 구분 | A (투자 파트너) | B (운영 파트너) |
|---|---|---|
| 보장 지급 (운영 대가) | 0 | 60,000 |
| 남은 이익 $140,000 배분 (75:25) | 105,000 | 35,000 |
| K-1 합계 (개인 소득으로 신고) | 105,000 | 95,000 |
현금이 부족하면 "세금 낼 돈"을 계약서에 미리 정해 두세요. 이익에 대한 세금 납부용 분배(Tax Distribution) 조항이 없으면 한 파트너는 세금만 내고 현금은 못 받는 분쟁이 생깁니다.
식당을 운영하는 파트너의 월급은 어떻게 처리하나요?
파트너가 매장을 직접 운영하며 받는 돈은 급여가 아니라 보장 지급입니다. 파트너십의 멤버는 일반적으로 자기 파트너십의 W-2 직원이 될 수 없습니다. 이 점을 모르고 W-2로 월급을 주면 나중에 세무 조사에서 분류 오류가 됩니다. 직원 분류 일반 원칙은 식당 직원 1099·W-2 분류 가이드에서 정리했습니다.
보장 지급은 이익과 상관없이 정해진 금액이 나가며, LLC에서는 비용으로 공제되지만 받는 파트너는 K-1에 소득으로 적고 자영업세(Self-Employment Tax)를 냅니다. 또 하나 주의할 점은, 운영에 실제로 참여하는 LLC 멤버는 "유한책임 파트너(Limited Partner)" 예외를 주장하기 어렵다는 IRS 법률 자문(CCA 201640014)입니다. 즉 보장 지급만이 아니라 배분받은 이익 전체에 자영업세가 붙을 위험이 있다고 보고 계획을 세워야 합니다.
자본금을 다르게 냈거나 몸으로 출자하면 어떻게 되나요?
자본금이 달라도, 몸으로 출자해도 방법은 있지만 반드시 계약서로 설계해야 합니다. 현금 출자 비율과 이익 비율을 다르게 하는 것 자체는 가능합니다. 다만 그 차이가 경제적 실질과 맞아야 하고, 자본계정에 그대로 기록되어야 합니다.
- 자본금이 다른 경우 — 투자 파트너에게 우선 배당(Preferred Return)을 주고 나머지를 나누는 구조가 흔합니다.
- 운영 노동(Sweat Equity)을 지분으로 받는 경우 — 지분을 받는 시점에 과세될 수 있는지는 어떤 종류의 지분인지에 따라 다릅니다. 지분을 약속하기 전에 CPA와 설계하세요.
- 중간에 지분이 바뀌는 경우 — 한 해 도중에 지분 비율이 바뀌면 배분을 날짜 기준으로 나눠야 해서 기장 부담이 커집니다.
멤버가 한 사람이 아니라 여러 매장을 운영하는 구조라면 식당 여러 매장 LLC·지주회사 구조도 함께 보세요.
한국에 사는 공동 창업자가 있으면 세금이 달라지나요?
네, 비거주 외국인(한국 거주) 파트너 몫에 대해서는 LLC가 먼저 세금을 떼어 IRS에 내야 합니다. 미국 식당에서 번 이익은 미국 내 사업 활동에서 생긴 소득(ECI, Effectively Connected Income)입니다. 파트너십은 외국인 파트너에게 배분된 ECI에 대해 분배 여부와 관계없이 원천징수(IRC §1446)를 해야 합니다.
- 세율 — 2025년 기준 개인 파트너 37%, 법인 파트너 21%입니다.
- 서류 — 분기별 납부 Form 8813, 연간 정산 Form 8804, 파트너별 Form 8805입니다. 원천징수액이 0이어도 외국인 파트너마다 8805를 제출합니다.
- 개인 신고 — 외국인 파트너 본인은 별도로 Form 1040-NR을 신고하고 낸 원천징수액을 공제받습니다.
한국 거주자에게는 한국 세금 신고도 따로 있어 외국납부세액공제까지 이어서 설계해야 합니다. 1인 외국인 소유 LLC의 신고는 Form 5472 신고 가이드에 정리했습니다.
운영계약서에는 무엇을 반드시 적어야 하나요?
운영계약서는 배분·분배·급여·탈퇴 네 가지를 숫자와 순서로 적어야 합니다. 신고 기한도 계약서와 같이 챙기세요. 연도별 Form 1065와 K-1은 보통 3월 15일(주말이면 다음 영업일)이 기한이고, 6개월 연장은 Form 7004로 신청합니다. 지연 시 파트너 1명당 월 $255(2026년 기한 분 기준)가 최대 12개월 쌓입니다.
- 자본계정 규정 — 세법 규정대로 자본계정을 기록한다는 문장
- 배분 방식 — 이익과 손실을 각각 어떻게 나누는지, 우선 배당이 있는지
- 세금 납부용 분배 — 배분된 이익의 세금을 낼 현금을 언제 어떻게 나누는지
- 운영 파트너 보장 지급 — 금액·지급 시기·조정 조건
- 파트너십 대표(Partnership Representative) — IRS 조사 때 회사를 대표할 한 사람
- 탈퇴·매각 조건 — 한 명이 나갈 때의 지분 평가와 지급 방식
세금은 계약서에 쓴 대로가 아니라 계약서에 쓴 것이 경제적 실질과 일치할 때만 그대로 인정됩니다. 지분 비율 하나만 정하고 개업하지 마세요.
자주 묻는 질문
LLC에 멤버가 둘이면 법인세를 내나요?
기본값으로는 내지 않습니다. 멤버가 둘 이상인 LLC는 별도 선택이 없으면 파트너십으로 취급되어 Form 1065로 신고하고, 이익은 각 멤버의 개인 소득으로 넘어갑니다.
파트너십 신고를 늦게 내면 벌금이 있나요?
있습니다. Form 1065를 늦게 내면 파트너 1명당 월 단위로 가산됩니다. 2026년에 기한이 도래한 신고분 기준 월 $255이고 최대 12개월까지 쌓입니다. 멤버가 3명이면 한 달 지연에 $765입니다.
공동 창업자끼리 월급을 W-2로 받을 수 있나요?
파트너십의 멤버는 일반적으로 그 파트너십의 W-2 직원이 될 수 없습니다. 노동의 대가는 보장 지급(Guaranteed Payment)으로 K-1에 적고 자영업세 대상이 됩니다.
지분을 5:5로 하고 이익도 5:5로 나누는 게 가장 안전한가요?
세무상 가장 단순한 구조는 맞지만, 실제 기여가 다르면 분쟁의 씨앗이 됩니다. 자본금 차이나 운영 노동을 반영하려면 계약서에 배분 방식을 명시하는 편이 낫습니다.
한국에 거주하는 공동 창업자는 미국에서 무슨 신고를 하나요?
미국 식당 이익은 미국 내 사업 소득(ECI)이라 비거주 외국인 파트너 몫에 대해 LLC가 원천징수(Form 8804·8805·8813)를 해야 합니다. 개인은 연방 최고세율 37% 기준이고, 본인은 별도로 Form 1040-NR을 신고합니다.