한미 증여세 실무 — 미국 시민권자 자녀에게 한국 부동산/현금 증여 시 가이드 (2026)

이 글의 결론을 한눈에

미국 측 (현금·한국 자산)

증여세 없음 — NRA 한국 부모가 한국 자산·현금 증여 시 미국 증여세 X (donor가 NRA)

Form 3520 임계값

$100K NRA 개인 증여 합산/연

$20K+ 외국 법인·파트너십 (2026)

$5K 개별 증여 상세 기재

미국 부동산 함정

NRA가 US-situs 자산(미국 부동산·미국 법인 주식) 증여 → 미국 증여세 별도, 면제 단 $60,000만

한국 측

수증자 부담, 미국 거주 자녀는 한국 자산만 한국 증여세 대상 (해외 자산 증여 X)

한국 세율·면제

10~50% 누진, 10년 누적 합산, 직계 자녀 5천만 원(미성년 2천만 원) 면제

Form 3520 벌금

미제출 증여액의 5%/월, 최대 25% — 추가 세금 없어도 부과

한국 거주 부모가 미국 시민권자·영주권자 자녀에게 자산을 이전하는 일은 점점 흔해지고 있습니다. 결혼 자금, 주택 구입 지원, 사업 자금, 또는 단순 생활비 지원까지 — 한·미 양국 세무가 동시에 작동하므로 잘못 처리하면 양쪽에서 모두 후회합니다.

가장 큰 오해는 "한국에서 부모가 보낸 돈인데 미국이 알 리 없다"입니다. 한국 금융기관은 이미 FATCA IGA로 한국 국세청을 거쳐 IRS에 미국인 계좌 정보를 자동 보고하고 있으며, $100,000 초과 외국 증여는 Form 3520 정보 신고 의무가 별도 발생합니다. 신고 자체는 어렵지 않지만, 누락 벌금은 증여액의 25%까지 갈 수 있습니다.

이 글에서 한·미 양국 CPA 관점으로 2026년 기준 한미 증여세를 정리합니다. 한국 아파트 양도, FATCA, FEIE vs FTC에 이은 가족·세대 이전 시리즈의 첫 글입니다.

1. 한미 증여세 기본 구조 — 누가 내는가

두 나라의 증여세 구조는 정반대 방향입니다.

구분	미국 (Gift Tax)	한국 (증여세)
납세 의무자	증여자(donor)가 납부	수증자(donee)가 납부
면제 (시민·거주자 기준)	연 $19,000 (2026 annual exclusion) + 평생 $13.99M (lifetime)	직계존속→자녀 5천만 원(성년) / 2천만 원(미성년), 10년 누적
NRA·비거주자 면제	NRA 증여자 평생 면제 단 $60,000 (US-situs 자산만)	한국 비거주 수증자는 한국 자산만 과세
세율	최고 40% (lifetime 초과분)	10~50% 누진
양식	Form 709 (증여자), Form 3520 (수증자, NRA로부터 받은 경우)	증여세 신고서 (수증자, 증여일로부터 3개월 이내)

2. 미국 측 — NRA 증여자 면제와 US-situs 예외

2.1 일반 원칙 — NRA가 증여하면 미국 증여세 0

미국 증여세는 증여자(donor)에게 부과되며, 증여자가 NRA(Nonresident Alien)면 미국 증여세 과세 관할에 들어가지 않습니다. 따라서:

• 한국 부모 → 미국 자녀에게 한국 계좌에서 한국 부동산이나 한국 원화·달러 현금 증여 → 미국 증여세 0
• 금액 한도 없음 (10억이든 100억이든 미국 증여세 X)
• 수증자(자녀)도 증여세 자체는 부담하지 않음 (수증자는 증여세 받는 쪽 아님)

2.2 US-situs 자산 예외 — NRA 평생 면제 단 $60,000

예외는 NRA가 'US-situs(미국 소재) 자산'을 증여하는 경우입니다. US-situs 자산은 미국 증여세 과세 관할에 들어갑니다. NRA 증여자의 평생 면제 한도는 단 $60,000으로 시민권자($13.99M)에 비해 매우 작습니다.

자산 유형	US-situs 해당	NRA 증여 시 미국 증여세
현금 (한국 또는 미국 은행)	❌ 비해당	0 (현금은 일반적으로 NRA 증여세 면제)
한국 부동산	❌ 비해당	0
한국 주식·ETF	❌ 비해당	0
미국 부동산	✅ 해당	$60K 초과분 최고 40%
미국 법인 주식 (Apple·Tesla·미국 법인 등)	✅ 해당	$60K 초과분 최고 40%
미국 LLC 지분	⚠️ 케이스	구조별 판단
미국 등록 ETF (VTI 등)	⚠️ 보통 비해당	대부분 면제 (현금성 취급)

3. 수증자 신고 — Form 3520 $100K 임계값

증여세가 없어도 수증자(미국 person)는 Form 3520 정보 신고 의무가 있습니다.

• 임계값: NRA 개인(또는 관련 외국인 그룹)으로부터 받은 한 해 합산 가치 $100,000 초과
• 외국 법인·파트너십 증여: 2026년 $20,573 초과 (인플레 조정)
• $5,000 이상 개별 증여 별도 기재: 임계값 초과 시 각 증여의 일자·내용·평가액 따로 표시
• 제출처: IRS (1040과 별도로 우편 또는 e-file)
• 마감: 1040과 동일 (해외 거주자 자동 6/15, Form 4868 연장 시 10/15)
• 세금 추가: 없음 — 순수 정보 신고

4. 한국 측 — 수증자 부담, 거주지·자산 위치별 의무

한국 증여세는 수증자(자녀)가 부담합니다. 자녀의 한국 거주 여부와 증여 자산 위치에 따라 의무 범위가 달라집니다.

수증자 거주	한국 자산 증여	해외 자산 증여 (미국 송금 등)
한국 거주자 (영주권자 한국 거주 포함)	✅ 한국 증여세 의무	✅ 한국 증여세 의무 (전 세계 과세)
한국 비거주자 (미국 거주 시민·영주권자)	✅ 한국 증여세 의무 (한국 소재 자산)	❌ 한국 증여세 의무 없음

• 한국 거주 영주권자 자녀는 한국 세법상 거주자 → 전 세계 증여재산에 한국 증여세
• 미국 거주 시민권자 자녀가 한국 부모에게 한국 부동산 받음 → 한국 자산이라 한국 증여세 의무
• 미국 거주 시민권자 자녀가 한국 부모로부터 한국 계좌→미국 계좌로 현금 송금 받음 → "해외 자산 증여"로 분류 시 한국 증여세 의무 없음 (단 한국 외환신고는 별도)

5. 한국 증여세 세율·10년 누적·면제 한도

5.1 한국 증여세율 (2026 기준)

과세표준	세율	누진공제
1억 원 이하	10%	—
1억~5억 원	20%	1천만 원
5억~10억 원	30%	6천만 원
10억~30억 원	40%	1억 6천만 원
30억 원 초과	50%	4억 6천만 원

5.2 면제 한도와 10년 누적

• 직계존속(부모) → 성년 자녀: 5,000만 원 면제 (10년)
• 직계존속 → 미성년 자녀: 2,000만 원 면제
• 배우자 → 배우자: 6억 원 면제
• 기타 친족 (조부모·삼촌 등): 1,000만 원
• 10년 누적 합산: 같은 증여자로부터 10년간 받은 금액을 합산해 면제·세율 계산. 5년 전 받은 1억 원 + 올해 받은 1억 원 = 합산 2억 원으로 신고

6. 케이스 시뮬레이션 — 현금/한국 아파트/미국 부동산

케이스 A — 한국 부모가 미국 거주 자녀에게 현금 $200,000 송금

• 미국 측: 현금은 US-situs 자산 아님 → 미국 증여세 0. 단 자녀는 Form 3520 제출 ($100K 초과)
• 한국 측: 자녀가 미국 거주, 현금이 한국 → 미국 계좌로 이동(해외 자산 증여) → 한국 증여세 의무 없음 (한국 외환신고는 별도)
• 실제 세금: 양국 모두 0. 단 Form 3520 신고 필수.

케이스 B — 한국 부모가 한국 거주 영주권자 자녀에게 강남 아파트(시가 15억) 증여

• 미국 측: 한국 부동산은 US-situs 아님 → 미국 증여세 0. Form 3520은 필수 ($100K 초과)
• 한국 측: 한국 자산 + 한국 거주 수증자 → 한국 증여세 의무. 시가 15억 - 5,000만 원 면제 = 과세표준 14억 5천만 → 한국 증여세 약 4억 2천만 원 (40% 구간)
• 실제 세금: 한국에서 4억 2천만 원. 미국 세금 0.

케이스 C — 한국 부모가 자녀 명의로 LA 콘도($500K) 매수

• 미국 측: US-situs 자산 증여 → NRA 평생 면제 $60,000 초과분 ($440K)에 미국 증여세 최고 40% → 약 $150K 미국 증여세
• 한국 측: 자녀가 미국 거주면 한국 자산 아니라 한국 증여세 없음. 자녀가 한국 거주면 해외 자산 증여로 한국 증여세 부과
• 대안 전략: 부모가 현금 $500K를 자녀에게 송금(미국 증여세 0) → 자녀가 직접 LA 콘도 매수 → 미국 증여세 0. 같은 결과에 $150K 절세.

7. Form 3520 누락 벌금과 구제

• 벌금: 증여 금액의 5%/월, 최대 25%. $500K 증여 6개월 누락 = $125K 벌금
• 정보 신고 벌금: 추가 세금이 없어도 부과
• Reasonable Cause 면제: 가능하지만 IRS 입증 기준 엄격 (단순 "몰랐다"는 면제 사유 안 됨)
• 과거 누락 구제: Streamlined Filing Compliance Procedures 또는 Delinquent International Information Return Submission Procedures로 정리 가능 — IRS가 조사 전 자발적 진행 필수

8. 한국 거주·미국 거주 수증자 실전 체크리스트

8.1 미국 거주 시민권자·영주권자 자녀 (수증자)

• ① NRA로부터 받은 합산 금액 추적: 같은 한국 부모(또는 관련 가족) 합산 $100,000 임계값 점검
• ② 자산 유형 분류: 현금/한국 부동산/한국 주식 = NRA 면제 / 미국 부동산·미국 법인 주식 = US-situs 별도 과세
• ③ Form 3520 제출: 임계값 초과 시 1040 마감과 함께
• ④ 한국 자산 증여라면 한국 증여세 신고 점검: 한국 자산이면 한국 증여세 의무 (수증자, 증여일로부터 3개월)
• ⑤ FBAR/Form 8938 임계값 재점검: 증여로 한국 계좌 잔액 늘면 FBAR·Form 8938 임계값 새로 초과 가능

8.2 한국 거주 영주권자 자녀 (수증자)

• ① 한국 증여세 신고 우선: 한국 거주자 → 전 세계 증여재산에 한국 증여세 의무
• ② Form 3520 동일 적용: NRA 증여 $100K 초과 시
• ③ 10년 누적 추적: 부모로부터 받은 과거 증여를 모두 누적해 한국 신고
• ④ 미국 NRA 증여세는 없음: 단 US-situs 자산 받으면 별도 과세 (드물지만 가능)

8.3 한국 부모 (증여자) 측 준비

• ① 자산 이전 경로 설계: 미국 부동산 직접 증여 X → 현금 송금 후 자녀가 직접 매수
• ② 한국 외환신고: 송금 시 한국 외국환거래법 신고 의무 별도
• ③ 한국 증여세 영향 시뮬레이션: 자녀 거주지, 자산 위치, 10년 누적 합산 고려
• ④ 향후 상속세 시뮬레이션: 증여 vs 상속 어느 쪽이 유리한지 계산. 한국 상속세도 누적 합산

한미 증여세는 두 나라가 정반대 구조로 작동하기 때문에 "잘 설계하면 양국 모두 면제"인 케이스가 많고, "잘못 설계하면 양쪽 모두 부과"인 케이스도 있습니다. 핵심은 자산 유형과 자녀 거주지의 조합. 큰 금액일수록 송금 전 한·미 양국 시뮬레이션이 필수이며, Form 3520 같은 정보 신고는 어렵지 않으니 누락하지 마세요.